680萬名綜所稅申報戶注意！5月報稅季即將到來，今年報稅新制帶來多項變革，包括因應物價上漲，調升基本生活費、免稅額、標準扣除額及特別扣除額；房租支出改列入特別扣除額、幼兒學前扣除額度提高等，還有哪些節稅項目幫助納稅人降低稅負？本文帶你一次掌握。
報稅時間將延長至6月底
因應美國高關稅政策，行政院長卓榮泰於4月10日在行政院會指示財政部研議，比照Covid-19疫情期間，延長5月報稅時間，於適當時間提出相關報告。因此， 原本繳稅期限為5月1日至5月31日，將延長1個月至6月30日 ，減緩民眾報稅經濟壓力。
綜合所得稅如何課稅？
綜合所得稅採「自動申報制」，納稅義務人必須自行申報上一年度的全年總所得，同時也是「家戶申報制」，除了本人（納稅義務人），有配偶者原則上須合併申報，而113年度結婚或離婚可選擇合併或分開申報。
受扶養親屬則須符合各自規定的條件，例如直系尊親屬（祖父母、父母），年滿60歲可直接列報，未滿60歲者，須符合無謀生能力條件；子女未滿18歲可直接列報，年滿18歲者，須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力。此外，扶養親屬如有所得，也須併入納稅義務人所得總額一起申報。
列報扶養親屬詳見：財政部懶人包
單身者福音！年薪低於44萬6000元免繳稅
根據中央社報導，今年申報綜所稅適用的 一般免稅額、單身者標準扣除額、無租屋、薪資所得特別扣除額加總為44萬6000元 ，單身民眾年薪低於44萬6000元者，如果沒有其他收入影響，基本上無須繳稅，但有其他稅額仍須結算申報退稅。
而若是有租屋的單身者，免繳稅門檻為62.6萬元。其他像是無扶養親屬的雙薪家庭，免繳稅門檻為89.2萬元，扶養2名6歲以下子女門檻則為146.1萬元。
2025年5大新制有哪些？
1. 基本生活費提高至21萬
基本生活費如同一個人和家庭一整年所需要的基本用錢，根據安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉指出， 今年申報戶成員每人基本生活費提高至21萬元的保障可不課稅，相較去年度增加8,000元 。
2. 所得稅免稅額、扣除額上調
113年度一般免稅額調升至9萬7000元，相較去年度增加5,000元；標準扣除額調升為13.1萬元，相較去年度增加7,000元；70歲以上長者免稅額提升至14.55萬元，增加7500元。
3. 所得稅級距調整
113年度所得稅級距大幅調整，今年課稅級距稅率5%者為59萬元以下，相比去年56萬元，有所放寬；最高40%級距，從去年472 萬元提升至 498 萬元。
| 級距 | 綜合所得淨額 (新台幣) | 課稅級距稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|---|
| 1 | 590,000 以下 | 5% | 0 |
| 2 | 590,001 ～ 1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 3 | 1,330,001 ～ 2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 4 | 2,660,001 ～ 4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 5 | 4,980,001 以上 | 40% | 911,700 |
綜合所得淨額算法=綜合所得總額-免稅額-標準或列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額
3. 租金支出扣除額擴大適用
從一般扣除額的「列舉扣除額」項目，改為「特別扣除額」，更容易適用。上限從原先12萬元提高至18萬元。
88也就是說，原本有租金支出，可能因列報之列舉扣除項目合計金額小於標準扣除額，因此擇用標準扣除額而無法享受到此租金支出扣除額扣除效益的申報戶，現在也有機會適用，且額度比之前更高。
4. 幼兒學前特別扣除額
為鼓勵生育，幼兒學前扣除額更加優惠。除了取消排富條款，擴大適用年齡從5歲以下改為6歲以下。此外，扣除額度提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第二名及以上子女，每人可扣除22.5萬元。
舉例來說，若家庭育有2名年滿6歲及4歲的子女，共可扣除37.5萬元（15萬元+22.5萬元）
完整報稅新制、綜所稅試算、報稅流程詳見： 2025報稅懶人包｜報稅什麼時候開始？綜所稅試算步驟、四大新制一次看
節稅篇〉什麼是標準扣除額、列舉扣除額？
綜合所得稅中的「一般扣除額」分為標準扣除額、列舉扣除額2種， 報稅時只能選擇一種申報，兩者的差別在於，標準扣除額不須出具證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件。
標準扣除額指的是無論所得高低，須按固定金額扣除，以113年度的額度，單身者為新台幣131,000元，與配偶合併申報為262,000元。
而列舉扣除額並無金額上限限制，以支出憑證核實扣除，符合 捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙、教育學費及長期照顧 等8項列舉扣除額條件，納稅人可申報扣除。
列舉扣除額細項詳見：財政部國稅節稅手冊
而申報哪一項才能有效節稅？根據財政部規定，需要看申報時同一申報戶成員中， 在113年度內所支付列舉扣除額項目的金額總合，有無超過標準扣除額的額度，若確定超過，選擇列舉扣除額並檢附證明文件申報，才能節稅。
節稅篇〉8大特別扣除額，節稅適用對象有哪些？
除了一般扣除額之外，還可以透過8項特別扣除額減稅，今年與去年項目調整之處包括：
薪資所得、身心障礙 ：因物價上漲，從原本20.7 萬元調高至 21.8 萬元
房租支出 ：從列舉扣除額項目移至特別扣除額，全戶上限從2萬元調高至 18 萬元，並新增排富條款
幼兒學前 ：適用年齡從5歲擴大到6歲，刪除排富條款；扣除額度從每名子女 12 萬元，調高為第 1 名扣除 15 萬元，第 2 名及以上子女扣除 22.5 萬元
5步驟！手機報稅教學一次看
民眾可以選擇臨櫃報稅及線上報稅，線上報稅中能夠透過手機快速報稅，財政部提供簡單5步驟教學：
Step1〉驗證身分
- 提供行動電話認證、戶號+查詢碼與行動自然人憑證。 （點我看如何取得查詢碼？）
Step2〉填寫資料
確認納稅義務人基本資料，新增配偶、扶養親屬資料。
Step3〉確認稅額
查看綜合所得稅總額及扣繳稅額資料。
Step4〉繳退稅款
- 提供6種繳稅方式，包含行動支付/電子支付帳戶、委託取款轉帳繳稅、ATM繳稅、信用卡繳稅、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅及現金或票據。
- 提供2種退稅方式，包含直撥轉帳退稅、憑單退稅。
Step5〉完成申報
下載收執聯妥善收存。
點我進入申報網站（5月1日開放）
資料來源：財政部、安永會計師事務所
